De fleste af virksomhedens udgifter skal modregnes i virksomhedens indtægter, inden du skal beregne skat af virksomhedens overskud.
I princippet kan enhver omkostning, "der er afholdt med henblik på at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten", modregnes ved opgørelse af nettoindtægten fra virksomheden.
Der er undtagelse fx i forbindelse med udgifter, der både har privat og erhvervsmæssig karakter.
De fleste af virksomhedens udgifter skal modregnes i virksomhedens indtægter, inden du skal beregne skat af virksomhedens overskud.
Det vil sige:
Indtægt
-- Udgifter
= Resultat (indehaverens løn)
Normalt er der ikke tvivl om, hvorvidt en given udgift (omkostning) har forbindelse med virksomheden, men her på siden kan du læse om tre områder, som især kan forvirre.
Som selvstændig med enkeltmandsvirksomhed skal du betale skat af din virksomheds overskud. Du har selv ansvaret for at finde ud af, hvor meget du skal betale i skat. Du kan evt. få en revisor til at hjælpe dig. Er du ansat i dit eget selskab, fx et Aps, får du løn af selskabet.
Tvivl opstår først og fremmest, hvor en udgift både vedrører virksomheden og har karakter af en privat udgift. Biludgifter, telefon, beklædning, husleje og rejseudgifter er eksempler på udgifter, der kan være fradragsberettiget som en virksomhedsafgift, men som du typisk kan komme i tvivl om som selvstændig.
Selvstændige bruger typisk deres private bil i virksomhedens tjeneste, samtidig med at de fortsat benytter den som privat bil.
Du har i dette tilfælde lov til at medregne en del af bilens udgift som driftsudgift i sit skatteregnskab.
Selvstændige benytter ofte deres private telefon til virksomheden, især hvis virksomheden drives helt eller delvist fra hjemmet. Du kan trække samtaleudgifter fra, hvis du har ringet i erhvervsmæssige anliggender fra din private telefon. Abonnementsudgiften kan derimod ikke trækkes fra.
Skattevæsenet anser i udgangspunktet beklædningsudgifter som private udgifter, og der skal en hel del til, for at skattevæsenet anerkender udgifter til beklædning som driftsudgifter. Forudsætningen er, at der utvivlsomt er tale om arbejdsbeklædning, der ikke bliver benyttet privat, f.eks. lægens kittel, fiskerens overlevelsesdragt eller smedens svejseforklæde. Almindeligt "pænt tøj" til arbejdsbrug kan ikke medregnes som driftsudgift.
Hvis omsætningen i din virksomhed svarer til en fuldtidsbeskæftiget indehaver af virksomheden, anerkender skattevæsenet i almindelighed, at en mindre del af boligen er erhvervsmæssig, svarende til den del af boligarealet, der benyttes erhvervsmæssigt.
Udgifter til rejser er naturlige driftsudgifter for virksomheden, forudsat rejserne foretages i virksomhedens ærinder og ikke dækker over private rejser. Skattevæsenet blander sig ikke i, om du rejser med tog, fly eller i egen bil. Det samme gælder fortæring undervejs.
Du kan trække 25 % af alle repræsentationsudgifter. Repræsentationsudgifter er udgifter til at få afsluttet en forretning eller til at knytte eller bevare forretningsforbindelser, fx restaurationsbesøg, tobaks- og drikkevarer, gaver, udgifter til jubilæer, fødselsdage, rejser, udflugter o.lign.
Afskrivninger er en lang række udgifter, der ikke skattemæssigt kan trækkes fra på én gang, men i stedet skal trækkes fra over en årrække. Køber du fx biler, større maskiner eller fast ejendom til din virksomhed, kan udgiften ikke medregnes som driftsudgift på én gang, men må i stedet fordeles over en årrække.
Enkelte udgifter kan ikke trækkes fra, selvom de utvivlsomt er virksomhedsudgifter. Det drejer sig fx om låneomkostninger, etableringsudgifter og nogle kursusudgifter.
Omkostninger ved etablering af et lån i banken, eller i en kreditforening. Uanset at lånet helt og aldeles vedrører virksomheden, kan omkostningerne ved det ikke trækkes fra i skatteregnskabet.
Visse udgifter kan karakteriseres som "etableringsudgifter" i modsætning til "driftsudgifter". Forskellen er på den ene side udgifter til etablering af en ny virksomhed (=”etableringsudgifter” - ingen fradrag) og på den anden side udgifter til udvidelse af en eksisterende virksomhed (”driftsudgifter” – giver fradrag).
Udgifter til vedligeholdelse af en eksisterende uddannelse er fradragsberettiget, men udgifter til at erhverve en ny uddannelse er ikke. Et kursus er heller ikke fradragsberettiget, hvis det ikke har en tilstrækkelig klar tilknytning til virksomheden.
Jeg har for 1 1/2 år siden opstartet en enkeltmandsvirksomhed. Jeg har udbetalt løn til mig selv, so ...
Start medio 2013. Køb af smaaaktiver og maskiner til afskrivning. Kan købspris umiddelbart indgaa i ...
Erhvervsstyrelsen - Langelinie Allé 17 - 2100 København Ø - Tlf. 70 15 16 18
