Bogføring af moms ved salg til udlandet

Her får du en step-by-step beskrivelse for håndtering af moms ved internationalt salg.

Når den praktiske bogføring skal laves, opstår der ofte problemer, når man handler med udlandet. Nedenstående beskrivelse er ikke 100 % dækkende, for SKAT er de eneste, der kan afgøre om din virksomheds produkter og karakteristik kan dækkes af nedenstående.

Forudsætning for beskrivelsen:

Du har en webshop der sælger tegninger af dyr. Det ikke et kunstværk, blot håndværk. Tegninger sælges via download af et PDF dokument.
Du sælger altså digitale ydelser (PDF dokumenter)
Du ønsker at tjene 100 kr. for hvert salg. Oveni dette beløb skal lægges en evt. moms
Dine kunder er både virksomheder og private kunder
Al betaling foregår online med kreditkort
Der er forskel på, om du sælger inden for EU eller unden for.

Sådan bogfører du følgende salg:

Du sælger en download tegning til 100 kr. til en privatperson i Spanien. Prisen er 100 kr. plus 25 % moms = 125 kr. Dette betragtes som et almindeligt salg og ligestilles med salg til danskere boende i Danmark.

Dette salg vi se sådan ud på dine kontokort:

Læs mere om 1) Salg til privatperson i Spanien

BILAG	TEKST	KONTO	BEVÆGELSE
NR. 110	Salg PDF	Salg	100
	Bilag 110	Salgsmoms	- 25

På din ”Momsangivelse via Internettet” ville ovenstående transaktion se sådan ud:

______________________________________________

Salgsmoms (udgående moms) 25
Moms af varekøb mv. i udlandet 0
______________________________________________

Fradrag

Købsmoms (indgående moms) 0
_______________________________________________

Afgiftspligtigt beløb i alt 25

________________________________________________

Rubrik A – varekøb u/ moms
Rubrik B – Varesalg u/ moms
Rubrik C – momsfrit §14-21
________________________________________________

Du sælger en download tegning til 100 kr. til en virksomhed i Spanien. Du beregner ikke moms, da du handler med en registreret virksomhed i et EU land. Du skal have virksomhedens momsnummer før der kan sælges momsfrit.

Det er vigtigt at skelne mellem, om der er tale om fremsendelse af en vare eller download af en ydelse.

Dette salg vil se sådan ud på dine kontokort:

Læs mere om 2) Salg til en virksomhed i Spanien

BILAG	TEKST	KONTO	BEVÆGELSE
NR. 220	Salg af PDF	Salg til EU virksomhed	100
	Bilag 220	Moms af varesalg i udland	0

På din ”Momsangivelse via Internettet” ville ovenstående transaktion se sådan ud:

______________________________________________

Salgsmoms (udgående moms) 0
Moms af varekøb mv. i udlandet 0
______________________________________________

Fradrag

Købsmoms (indgående moms) 0
_______________________________________________

Afgiftspligtigt beløb i alt 0

________________________________________________

Rubrik A – varekøb u/ moms
Rubrik B – Varesalg u/ moms 100
Rubrik C – momsfrit § 14-21
________________________________________________

Listeangivelser
Listeangivelser skal kun indsendes til SKAT i forbindelse med EU-handel med varer og er til brug for kontrol.

Virksomheder, der sælger varer uden moms til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande, skal indsende listeangivelse.

Listeangivelsen skal indeholde den sælgende virksomhed navn, adresse, momsnummer samt angivelsesperiode. Derudover skal angivelsen indeholde køberens registreringsnummer samt den samlede værdi af sælgers leveringer uden moms til den enkelte momsregistrerede køber i et andet EU-land. Endvidere skal der angivelse en samlet værdi af alle leveringer uden moms til momsregistrerede købere i andre EU-lande inden for angivelsesperioden.

Angivelsesblanketter findes på SKATs hjemmeside og er der er mulighed for at angive til listesystemet via SKATs "TastSelv" løsning.

Du sælger en download tegning til 100 kr. til en privatperson i Miami, USA. Prisen er 100 kr. Du skal ikke opkræve moms af beløbet, da privatpersonen ikke bor i et EU land.

Dette salg vil se sådan ud på dine kontokort:

Læs mere om 3) Salg til privatperson i USA

BILAG	TEKST	KONTO	BEVÆGELSE
NR. 330	Salg af PDF	Salg uden for EU	100
	Bilag 330	Moms af varesalg i udland	0

På din ”Momsangivelse via Internettet” ville ovenstående transaktion se sådan ud:

______________________________________________

Salgsmoms (udgående moms) 0
Moms af varekøb mv. i udlandet 0

______________________________________________

Fradrag

Købsmoms (indgående moms) 0
_______________________________________________

Afgiftspligtigt beløb i alt 0
________________________________________________

Rubrik A – varekøb u/ moms
Rubrik B – Varesalg u/ moms
Rubrik C – momsfrit §14-21 100

________________________________________________

Du sælger en download tegning til 100 kr. til en virksomhed i Miami, USA. Prisen er 100 kr. Du skal ikke opkræve moms af beløbet, da virksomheden ikke er registreret i et EU land.

Dette salg vil se sådan ud på dine kontokort:

Læs mere om 4) Salg til en virksomhed i USA

BILAG	TEKST	KONTO	BEVÆGELSE
NR. 440	Salg af PDF	Salg uden for EU	100
	Bilag 440	Moms af varesalg i udland	0

På din ”Momsangivelse via Internettet” ville ovenstående transaktion se sådan ud:

______________________________________________

Salgsmoms (udgående moms) 0
Moms af varekøb mv. i udlandet 0
______________________________________________

Fradrag

Købsmoms (indgående moms) 0
_______________________________________________

Afgiftspligtigt beløb i alt 0
________________________________________________

Rubrik A – varekøb u/ moms
Rubrik B – Varesalg u/ moms
Rubrik C – momsfrit §14-21 100
________________________________________________

Hvis der er tale kunstgenstande eller kunstnerisk virksomhed vil nedenstående svar ikke være gældende, idet der gælder særregler på det kunstneriske område.

Sidst opdateret: 23.08.2011