Personlig ejet virksomhed

Du beslutter selv, hvilken ordning du vil vælge. Det er altid en god idé at kontakte din revisor, før du vælger ordning.

Personskattereglerne

Med personskatteloven beskattes virksomhedens overskud efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag som personlig indkomst.

Renteindtægter og renteudgifter indgår ikke i virksomhedens overskud, men beskattes som kapitalindkomst. Beskatning af kapitalindkomst er afhængig af størrelsen af kapitalindkomsten og varierer fra 37 % til 59 % ekskl. kirkeskat.

Reglerne i personskatteloven anvendes især af virksomheder, hvor indehaveren ønsker at hæve hele overskuddet til privat brug, og hvor der er få renteudgifter.

Virksomhedsordningen

Virksomhedsordningen giver større skattemæssig ligestilling mellem personligt drevne virksomheder og selskaber.

Med virksomhedsordningen opnår du:

• Fuldt fradrag for renteudgifter. Det fulde fradrag har dels betydning, hvis du har forholdsvis store renteudgifter, samtidig med at den samlede personlige indkomst overstiger bundfradraget for topskatten, dels for beregningen af arbejdsmarkedsbidrag og særlig pensionsopsparing
• Mulighed for lavere a conto beskatning af ikke hævede virksomhedsoverskud. Du kan nøjes med at betale en a conto-skat af det overskud, der er opnået i året. Forudsætningen er dog, at du ikke hæver hele overskuddet til privat forbrug. A conto-skatten kan bruges til at udskyde beskatningen af de overskud, som forbliver i virksomheden, ligesom den kan bruges til at udjævne gode år med dårlige år.Det giver en bedre konsolidering af virksomheden, end hvis du skulle betale personlig skat af hele overskuddet.

Hvis du vil have mulighed for at vælge virksomhedsordningen, skal du allerede ved begyndelsen af indkomståret adskille din private økonomi og virksomhedens økonomi.

Kapitalafkastordningen

Kapitalafkastordningen er en forenklet form for virksomhedsskatteordning. Kapitalafkastordningen forudsætter ikke, at økonomien adskilles i en privatøkonomi og en virksomhedsøkonomi.

I kapitalafkastordningen beskattes virksomhedens skattemæssige overskud før renter som personlig indkomst, mens virksomhedens renteindtægter og renteudgifter medregnes ved opgørelsen af kapitalindkomsten. Der beregnes et kapitalafkast af virksomhedens aktiver. Kapitalafkastet fratrækkes i virksomhedens overskud og tillægges som positiv kapitalindkomst.

Kapitalafkastordningen indeholder en særlig konjunkturudligningsordning, hvor det er muligt at henlægge op til 25 % af årets overskud med en a conto-skat på 25 %.

Ens for de tre ordninger

Uanset valg af ordning skal din virksomhed betale arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag).

---